Un auditor se encuentra ante un acto de corrupción si éste cumple con los elementos de incentivo, oportunidad y racionalidad; mientras que las violaciones a la integridad, corresponden a aquellas acciones que incluyen fraude, desperdicio, abuso, irregularidades, actos ilegales y actos de incumplimiento.
Asimismo, el auditor puede ser contratado para prestar servicios vinculados con actos de corrupción o violaciones a la integridad, que pueden ser de carácter preventivo, para lo cual procederá a revisar los mecanismos de control,
En el vídeo Evidencia versus prueba en un procedimiento judicial y administrativo encontrará aspectos como:
La redacción del informe de investigación de un acto de corrupción, corresponde a una parte vital de la investigación de estos hechos, ya que recopila los principales resultados del estudio.
De tal manera, que su redacción debe ser clara, sencilla y coherente, de forma que le permita a un tercero que no ha participado del estudio conocer los hechos acontecidos, las faltas cometidas y el daño patrimonial causado.
Para ello se recomienda al auditor que debe redactar este tipo de investigaciones seguir una estructura de seis fases, que son: Párrafo de introducción, Lista de investigados, Descripción de los Hechos, Análisis de la Teoría del Caso, Análisis de la responsabilidad civil, Descripción de la prueba aportada y Párrafo de cierre.
La potestad que caracteriza a todas las Entidades de Fiscalización Posterior (EFS), es el ejercicio de la auditoría sobre sus sujetos pasivos, de ahí la importancia que posee esta función y la necesidad de regularla adecuadamente.
Por su parte, las EFS se han agrupado en un organismos internacional, que funge como un espacio para compartir experiencias, conocimiento y elaborar criterios conjuntos, como lo es la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Determinar la muestra de auditoría es una de las funciones básicas, pero también más relevantes para la elaboración de estudios de auditoría, por lo que a continuación se explican los aspectos más relevantes de este proceso.
Este texto estudia las normas jurídicas y técnicas que debe respetar el auditor gubernamental en el ejercicio de sus funciones vinculadas con la valoración de riesgos. Como norma jurídica se destaca la Ley General de Control Interno; así como las Directrices generales para el establecimiento y funcionamiento del sistema específico de valoración del riesgo institucional (SEVRI) de carácter obligatorio para el sector público.
Un auditor se encuentra ante un acto de corrupción, cuando se cumplen los elementos de incentivo, oportunidad y racionalidad; mientras que las violaciones a la integridad, corresponden a aquellas acciones que incluyen fraude, desperdicio, abuso, irregularidades, actos ilegales y actos de incumplimiento. El auditor puede ser contratado para prestar servicios de asesoría vinculados con estos actos, que pueden ser de carácter preventivo, para lo cual debe revisar los mecanismos de control, procedimientos y políticas que posee la entidad, para luego emitir su recomendación para mejorarlos; o bien, cuando se presume que ha ocurrido un acto de corrupción o violación a la integridad de los procesos, en cuyo caso tiene que desarrollar la investigación pertinente. Una vez finalizada la investigación, el auditor debe elaborar un informe final de investigación y trasladarlo a las autoridades competentes, para que éstas definan el procedimiento a seguir.
El objetivo del presente documento es exponer las similitudes y diferencias entre la evidencia de auditoría y la prueba en un proceso administrativo o jurisdiccional, conceptos que si bien están íntimamente vinculados no pueden ser considerados como sinónimos. Para ello, el documento expone las características más importantes de la evidencia de auditoría junto con las normas técnicas que la regula; posteriormente, desglosa el concepto de prueba, los diferentes tipos de prueba que existen así como la normativa que le aplica en el ordenamiento jurídico costarricense; para finalmente, explicar las similitudes y diferencias de ambos conceptos.
Las relaciones de hechos o investigaciones preliminares son informes que elabora el auditor cuando encuentra indicios de la comisión de un acto irregular, poseen una naturaleza distinta de los tradicionales informes de auditoría por su alto contenido jurídico.
En el presente artículo se pretende explicar los distintos tipos de opiniones que puede emitir un auditor en una auditoría de Estados Financieros según lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Dichos tipos son la opinión no modificada que se encuentra en la NIA 700 denominada “Formación de una opinión y dictamen sobre los Estados Financieros”, en donde se explica la opinión limpia, que cuando a criterio del auditor los estados financieros reflejan desde un punto de vista verdadero y razonable la situación financiera de la empresa.
Igualmente, encontramos la opinión modificada, que se subdivide en la opinión con salvedad, opinión adversa y abstención de opinión, que se aplican según los parámetros de la NIA 705 denominada “Modificaciones a la opinión en el dictamen del Auditor Independiente”.
